Amortyzacja samochodu osobowego rządzi się od 2026 roku zupełnie nowymi zasadami. Jeśli planujesz w najbliższym czasie kupić lub wziąć w leasing samochód firmowy, koniecznie sprawdź, jak zmieniły się limity – bo dla większości aut spalinowych są teraz znacznie mniej korzystne niż jeszcze rok temu.

Nowe zasady amortyzacji samochodu – co dokładnie się zmieniło

Do końca 2025 roku sprawa była prosta: limit, do którego można było amortyzować samochód osobowy, wynosił 150 000 zł dla aut spalinowych i hybrydowych oraz 225 000 zł dla elektrycznych.

Od 1 stycznia 2026 roku obowiązują nowe zasady amortyzacji samochodu, które dzielą pojazdy spalinowe i hybrydowe na dwie grupy w zależności od emisji CO₂:

• 225 000 zł – samochody w pełni elektryczne (BEV) i wodorowe (FCEV) – limit bez zmian,
• 150 000 zł – samochody, których emisja CO₂ jest niższa niż 50 g/km – w praktyce niemal wyłącznie nowoczesne hybrydy plug-in (PHEV),
• 100 000 zł – samochody, których emisja CO₂ wynosi 50 g/km lub więcej – czyli zdecydowana większość aut spalinowych oraz klasycznych i miękkich hybryd (HEV, MHEV).

Próg 50 g/km jest na tyle restrykcyjny, że pod nowe, mniej korzystne zasady amortyzacji samochodu podpada praktycznie każde popularne auto spalinowe, a nawet część „ekologicznych” hybryd. Dla przykładu, popularna hybryda klasy kompaktowej z emisją na poziomie 80–90 g CO₂/km trafia już do najniższej, 100-tysięcznej grupy.

Amortyzacja samochodu a leasing i najem – uwaga na pułapkę

To jedna z rzeczy, którą przedsiębiorcy najczęściej przeoczają: nowe limity dotyczą nie tylko amortyzacji samochodu kupionego na własność, ale też rat leasingu operacyjnego, czynszu najmu i opłat z tytułu dzierżawy. Ministerstwo Finansów potwierdziło, że niższy limit obejmuje również umowy leasingu i najmu zawarte jeszcze przed 1 stycznia 2026 roku – nie ma tu żadnego okresu przejściowego dla „starych” umów.

Przykład – ile realnie stracisz na kosztach

Załóżmy, że firma kupuje w 2026 roku samochód spalinowy o wartości 150 000 zł netto, z emisją CO₂ powyżej progu 50 g/km:

• limit amortyzacji samochodu wynosi w tym przypadku 100 000 zł,
• do kosztów podatkowych trafi więc tylko 100 000 zł / 150 000 zł, czyli około 66,7% dokonywanych odpisów amortyzacyjnych,
• pozostała część (50 000 zł) nigdy nie zostanie rozliczona jako koszt uzyskania przychodu.

Dla porównania, do końca 2025 roku ten sam samochód mógłby zostać zamortyzowany w całości.

Skąd wzięły się nowe zasady amortyzacji samochodu

To nie jest nowy, nagły pomysł ustawodawcy. Przepis pochodzi z nowelizacji ustawy o elektromobilności z 2 grudnia 2021 roku, tyle że miał wyjątkowo długie vacatio legis i dopiero teraz, wraz z początkiem 2026 roku, faktycznie wszedł w życie. Celem zmiany jest zachęcenie firm do przesiadki na pojazdy nisko- i zeroemisyjne – w praktyce oznacza to jednak wyższe obciążenia podatkowe dla firm korzystających z tradycyjnych aut spalinowych.

Co warto zrobić już teraz

• Sprawdź emisję CO₂ auta, które rozważasz – dane są dostępne w Centralnej Ewidencji Pojazdów i Kierowców (CEPiK) i to one decydują, do którego progu trafi pojazd.
• Przelicz opłacalność leasingu vs. zakupu – przy droższych autach spalinowych różnica w rozliczeniu kosztów może być odczuwalna w budżecie firmy przez kilka najbliższych lat.
• Zaktualizuj plany flotowe – jeśli firma korzysta z kilku pojazdów, warto policzyć łączny efekt zmiany na cały rok podatkowy przed kolejnymi zakupami.
• Skonsultuj się ze swoim biurem rachunkowym przed podpisaniem umowy leasingu czy zakupem droższego samochodu – dobrze dobrana struktura finansowania może realnie obniżyć przyszłe obciążenia podatkowe.

Najczęstsze pytania o amortyzację samochodu w 2026 roku

Czy nowe zasady amortyzacji samochodu dotyczą też aut kupionych przed 2026 rokiem? Nie – dotyczą pojazdów wprowadzanych do ewidencji środków trwałych oraz umów leasingu/najmu obowiązujących od 1 stycznia 2026 roku, również jeśli umowa została podpisana wcześniej.

Jaki jest teraz limit amortyzacji samochodu spalinowego? Dla większości aut spalinowych i klasycznych hybryd limit wynosi 100 000 zł, ponieważ ich emisja CO₂ przekracza próg 50 g/km.

Czy limit 100 000 zł obejmuje też ubezpieczenie samochodu? Nie, limit dotyczy amortyzacji, rat leasingu i najmu – ubezpieczenia (np. AC, GAP) rozliczane są na podstawie odrębnych przepisów.

Podsumowanie

Nowe zasady amortyzacji samochodu to jedna z tych regulacji, które łatwo przeoczyć, a które mocno wpływają na rachunek kosztów firmy. Jeśli w najbliższym czasie planujesz zakup lub leasing samochodu osobowego, warto najpierw sprawdzić, jak nowe przepisy przełożą się na Twoje rozliczenia – chętnie pomożemy to policzyć.